И это действительно важное изменение для бизнеса.
С 30 сентября 2026 года начинают действовать новые правила учета обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговые правонарушения.
Главное изменение — подход становится гораздо более конкретным: определено, что именно может считаться смягчающим обстоятельством, чем его подтверждать и насколько в результате может быть уменьшен штраф.
Что сможет помочь снизить штраф
Среди обстоятельств, которые смогут учитывать налоговые органы:
Причем для бизнеса появились вполне конкретные критерии.
Например, нарушение могут признать незначительным, если:
Даже финансовое состояние бизнеса может стать аргументом
Тяжелое имущественное положение организации также сможет учитываться при снижении штрафа.
Например, если:
обязательства по зарплате, аренде, кредитам, лизингу, коммунальным и другим платежам превышают доходы;
на счетах компании небольшой остаток денежных средств;
по итогам предыдущих лет компания получила убыток или ее прибыль существенно снизилась — на 30% и более.
Даже санкции и иные внешние обстоятельства могут учитываться, если компания сможет доказать их прямое негативное влияние на свое финансовое положение.
Отдельно — про самостоятельное исправление ошибок
Если налогоплательщик сам обнаружил ошибку и подал уточненную декларацию до того, как ее обнаружила ФНС или была назначена выездная проверка, добровольное исправление может стать основанием для снижения ответственности.
В определенных случаях штраф может быть сначала уменьшен в 2 раза, а затем дополнительно еще на 20–80% — в зависимости от погашения недоимки.
Даже если ошибку уже обнаружила инспекция, возможность снизить штраф в некоторых случаях сохраняется — например, при погашении до рассмотрения дела не менее 50% установленной недоимки и пеней.
И самое интересное — насколько можно снизить штраф
Здесь появляется достаточно четкая шкала:
1 смягчающее обстоятельство → штраф в 2 раза меньше
2 → в 4 раза
3 → в 6 раз
4 → в 8 раз
5 → в 10 раз
Максимальное снижение — в 10 раз.
При нескольких смягчающих обстоятельствах предусмотрены и минимальные пределы штрафов:
• 1 000 рублей — для физлиц;
• 3 000 рублей — для ИП, НКО и субъектов МСП;
• 10 000 рублей — для остальных организаций.
Смягчающее обстоятельство недостаточно просто назвать — его необходимо документально подтвердить.
Нужно разбирать ситуацию по существу:
какое именно обстоятельство применимо → соответствует ли оно установленным критериям → какими документами его можно доказать → насколько оно позволяет снизить штраф.
****И вот здесь уже может иметь значение буквально всё: сроки исправления ошибки, процент недоимки, количество непредставленных документов, финансовые показатели компании, платежи по кредитам и лизингу, наличие убытков и даже налоговая история бизнеса.
Вывод: с 30 сентября работа со смягчающими обстоятельствами становится отдельным инструментом налоговой защиты.
И если штраф уже предъявлен — это еще не означает, что платить придется именно ту сумму, которую первоначально рассчитала инспекция.
С 30 сентября 2026 года начинают действовать новые правила учета обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговые правонарушения.
Главное изменение — подход становится гораздо более конкретным: определено, что именно может считаться смягчающим обстоятельством, чем его подтверждать и насколько в результате может быть уменьшен штраф.
Что сможет помочь снизить штраф
Среди обстоятельств, которые смогут учитывать налоговые органы:
- тяжелое имущественное положение компании;
- тяжелые личные или семейные обстоятельства физлица;
- незначительность нарушения;
- незначительная степень вины;
- добровольное исправление нарушения;
- малый размер причиненного вреда или его устранение;
- возмещение ущерба бюджету;
- обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика.
Причем для бизнеса появились вполне конкретные критерии.
Например, нарушение могут признать незначительным, если:
- декларация, уведомление о КИК или уведомление об участии в иностранной организации поданы с опозданием не более чем на 3 рабочих дня;
- документы по требованию ФНС представлены с просрочкой не более 3 рабочих дней;
- не представлены не более 10% запрошенных документов;
- налог по неосторожности занижен не более чем на 10% от общей суммы налога за период и одновременно не более чем на 5 млн рублей — при отсутствии нарушения ст. 54.1 НК РФ.
Даже финансовое состояние бизнеса может стать аргументом
Тяжелое имущественное положение организации также сможет учитываться при снижении штрафа.
Например, если:
обязательства по зарплате, аренде, кредитам, лизингу, коммунальным и другим платежам превышают доходы;
на счетах компании небольшой остаток денежных средств;
по итогам предыдущих лет компания получила убыток или ее прибыль существенно снизилась — на 30% и более.
Даже санкции и иные внешние обстоятельства могут учитываться, если компания сможет доказать их прямое негативное влияние на свое финансовое положение.
Отдельно — про самостоятельное исправление ошибок
Если налогоплательщик сам обнаружил ошибку и подал уточненную декларацию до того, как ее обнаружила ФНС или была назначена выездная проверка, добровольное исправление может стать основанием для снижения ответственности.
В определенных случаях штраф может быть сначала уменьшен в 2 раза, а затем дополнительно еще на 20–80% — в зависимости от погашения недоимки.
Даже если ошибку уже обнаружила инспекция, возможность снизить штраф в некоторых случаях сохраняется — например, при погашении до рассмотрения дела не менее 50% установленной недоимки и пеней.
И самое интересное — насколько можно снизить штраф
Здесь появляется достаточно четкая шкала:
1 смягчающее обстоятельство → штраф в 2 раза меньше
2 → в 4 раза
3 → в 6 раз
4 → в 8 раз
5 → в 10 раз
Максимальное снижение — в 10 раз.
При нескольких смягчающих обстоятельствах предусмотрены и минимальные пределы штрафов:
• 1 000 рублей — для физлиц;
• 3 000 рублей — для ИП, НКО и субъектов МСП;
• 10 000 рублей — для остальных организаций.
Смягчающее обстоятельство недостаточно просто назвать — его необходимо документально подтвердить.
Нужно разбирать ситуацию по существу:
какое именно обстоятельство применимо → соответствует ли оно установленным критериям → какими документами его можно доказать → насколько оно позволяет снизить штраф.
****И вот здесь уже может иметь значение буквально всё: сроки исправления ошибки, процент недоимки, количество непредставленных документов, финансовые показатели компании, платежи по кредитам и лизингу, наличие убытков и даже налоговая история бизнеса.
Вывод: с 30 сентября работа со смягчающими обстоятельствами становится отдельным инструментом налоговой защиты.
И если штраф уже предъявлен — это еще не означает, что платить придется именно ту сумму, которую первоначально рассчитала инспекция.